Отражение займов в отчете 6-НДФЛ требует особого внимания, так как в определенных случаях они могут признаваться материальной выгодой, облагаемой НДФЛ. Рассмотрим правила заполнения формы при выдаче займов сотрудникам.
Содержание
Когда займ попадает в 6-НДФЛ
Займ отражается в отчете 6-НДФЛ в следующих случаях:
- Выдан беспроцентный займ сотруднику
- Процентная ставка по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ
- Заемные средства предоставлены физическому лицу, не являющемуся сотрудником
Порядок отражения в 6-НДФЛ
Расчет материальной выгоды
Материальная выгода рассчитывается по формуле:
| МВ = СЗ × (2/3 КСЦБ - КЗ) × КД / 365 |
| Где: МВ - материальная выгода СЗ - сумма займа КСЦБ - ключевая ставка ЦБ РФ КЗ - ставка по займу КД - количество дней пользования займом |
Заполнение разделов 6-НДФЛ
| Раздел | Что указывать |
| Раздел 1 | Налог с материальной выгоды по ставке 35% (код дохода 2610) |
| Раздел 2 | Дата получения дохода (последний день месяца или день погашения займа) Срок перечисления налога (до 1 числа следующего месяца) |
Пример заполнения
Условия:
- Сумма займа: 100 000 руб.
- Ставка по займу: 1% годовых
- Ключевая ставка ЦБ: 7,5%
- Срок займа: 30 дней
Расчет:
| МВ = 100 000 × (2/3×7,5% - 1%) × 30 / 365 = 100 000 × (5% - 1%) × 30 / 365 = 328,77 руб. |
| НДФЛ = 328,77 × 35% = 115,07 руб. |
Особые случаи
Беспроцентный займ
При беспроцентном займе материальная выгода рассчитывается по полной ставке 2/3 от ключевой ставки ЦБ.
Займ в иностранной валюте
- Материальная выгода возникает при ставке ниже 9% годовых
- Пересчет производится по курсу ЦБ на дату получения дохода
Погашение займа
При полном или частичном погашении займа необходимо пересчитать материальную выгоду за фактический период пользования средствами.
Частые ошибки
- Неверный расчет даты получения дохода
- Неправильное определение налоговой базы
- Отсутствие отражения займа при ставке ниже 2/3 ключевой ставки
- Ошибки в кодах доходов
Правильное отражение займов в 6-НДФЛ поможет избежать претензий со стороны налоговых органов и штрафных санкций. При сложных ситуациях рекомендуется консультация с налоговым специалистом.
